Бухгалтеру от 29 апреля 2025 года
by operator ()29.04.2025
Основные направления налоговой политики: Минфин разработал поправки
Проект включает меры донастройки налоговой политики в части администрирования, совершенствования института налогового мониторинга, изменения в части обложения отдельными налогами. Документ проходит публичное обсуждение. Планируют, в частности:
- установить, что, если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта);
- расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать 1 из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем 3, как сейчас (пп. "а" п. 40 ст. 1 проекта);
- уточнить, что для стандартного вычета по НДФЛ на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 23 ст. 2 проекта);
- продлить норму, ограничивающую уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 36 ст. 2 проекта).
О ряде мер донастройки налоговой политики Минфин также сообщил на своем сайте.
Подробнее об основных моментах проекта см. обзор.
Документы:
Информация Минфина России от 29.04.2025
Полезные ссылки:
29.04.2025
Яркие споры о переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые за июнь 2024 - апрель 2025 годов
Суды признавали договоры трудовыми, когда самозанятые работали у заказчика с его инвентарем, соблюдали ПВТР или трудились систематически. Гражданско-правовыми суды считали договоры без соцгарантий и с условием оплаты за результат работ. Об этом и не только - в обзоре.
Физлица работали в помещении заказчика, с его инвентарем и оборудованием - договор трудовой
Налоговый орган решил, что организация подменила трудовые отношения с фитнес-тренерами гражданско-правовыми, и доначислил взносы на выплаты самозанятым. АС Северо-Западного округа с проверяющими согласился:
- физлица систематическивыполнялифункции, которые обеспечивали работу организации. При этом они использовали ее помещения, инвентарь и оборудование;
- самозанятые подчинялись ПВТР, соблюдали режим труда и отдыха;
- выплаты они получали регулярно - 1 - 2 раза в месяц в те же даты;
- существенное значение для сторонимелсам процесс труда (проведение тренировки), а не достигнутый при тренировке результат;
- функции фитнес-тренеров соответствуют виду деятельности организации, для которого нужен штат;
- как самозанятые физлица зарегистрировались перед заключением договоров с организацией. Иных заказчиков у них не было.
Сходные выводы этот же суд сделал в другом деле. ВС оставил их в силе.
Самозанятые зарегистрировались в один день, их функции сходны с работой сотрудников - это не ГПД
Организация привлекла самозанятых как диспетчеров, логистов, водителей и т.д. ИФНС решила, что организация применяла схему ухода от уплаты НДФЛ. АС Поволжского округа признал выводы инспекции обоснованными:
- физлицапроживалив разных субъектах РФ, однако зарегистрировались как плательщики НПД в один день;
- в договорахопределилитрудовую функцию (выполнение работы по специальности). В нихнетсроков работ, их неоднократно перезаключали;
- у большинства плательщиков НПДнетиных работодателей;
- функции сотрудников организации и самозанятыходинаковые;
- самозанятые проходили собеседования, обучение и стажировку, работали по графику. Им предоставляли выходные и отпуска;
- для перевозок плательщики НПД использовали транспорт организации, заправку и ремонт которого также проводили за ее счет.
Физлица соблюдали ПВТР, несли матответственность, их доставляли до работы - отношения трудовые
АС Уральского округа поддержал доначисление НДФЛ с выплат самозанятым, которые выполняли ремонтно-монтажные работы. Он согласился с инспекцией, что договоры регулировали трудовые отношения:
- физлицавыполнялиопределенный вид работ, а не разовые задания. Оплату ониполучалив рамках зарплатных проектов. Выплаты былиежемесячными, а не после выполнения работ;
- в актахнетперечня видов и объемов работ, графики выполнения работне составляли;
- самозанятыепроходилина объекты по пропускам, которые имвыписалидо того, как заключили с ними договоры. На объекты ихдоставлялвахтовый автобус;
- инструменты и спецодежду имвыдавалаорганизация;
- самозанятыеподчинялисьПВТР,неслиматответственность за сохранность оборудования и иного имущества организации;
- организацияобучалаих для допуска к работам,застраховалаих от несчастных случаев;
- после прекращения статуса самозанятых физлицпринялив штат.
ВС РФ эти выводы пересматривать не стал.
В другом деле АС Уральского округа принял сходное решение, ВС РФ с ним согласился.
Физлица работали не по графику и с личным оборудованием - отношения гражданско-правовые
Организация заключила ГПД с самозанятыми. Налоговый орган переквалифицировал договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и доначислил НДФЛ и взносы.
АС Центрального округа не увидел скрытых трудовых отношений:
- договорыне устанавливалирежим работы самозанятых, в т.ч. длительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничных и т.п.;
- спецификации к договорамсодержалирасценки за конкретные работы. В актах определяли объем работ и сумму;
- с должностными инструкциями физлицне знакомили;
- самозанятыеиспользовалиличный инвентарь и оборудование;
- ониполучаливознаграждение после подписания актов. Суммызначительно превышализарплату сотрудников;
- работники и самозанятыевыполнялиразные виды работ.
Подконтрольный агент нанял самозанятых и сам платил за них налог - принципала признали работодателем
Организация по договору с ИП подбирала самозанятых для клининговых услуг. Она перечисляла им вознаграждение и сама платила за них налог. Деньги агент получал от ИП. Налоговики посчитали, что ИП заключил трудовые договоры под видом ГПД, и начислили взносы. АС Поволжского округа согласился:
- до ИП услуги по уборке для заказчикаоказывалаорганизация. Ее директор и ИП - одно лицо;
- многие физлица ранееработалив этой компании и у взаимозависимых с ней и ИП лиц. ИПпредложилфизлицам стать самозанятыми, чтобы они продолжили работать на тех же объектах;
- как самозанятые физлицазарегистрировалисьперед заключением договора с ИП. Многие из них либо незналио своей самозанятости, либо сами не регистрировались, либо сделали это по просьбе руководства;
- физлицаоказываликлининговые услуги ежедневно или по сменному графику, оплата трудафиксированная, производилась раз в месяц в определенную дату;
- ИПпредоставлялим форму, моющие средства, инвентарь и т.д.
В договорах прописали трудовую функцию, выплаты регулярные до подписания актов - отношения трудовые
Организация заключила договоры по содержанию объектов с ИП. Те в свою очередь привлекли для выполнения работ самозанятых. Инспекция посчитала, что отношения организации и самозанятых трудовые. Страхователю доначислили взносы. АС Центрального округа решил, что договоры с самозанятыми через ИП заключили для получения необоснованной выгоды.
Суд учел такие факты:
- в договорах с физлицамизакрепилитрудовую функцию (работа постоянная, а не разовые задания, нет объема и цены работ, выплаты ежемесячные в те же числа и т.д.);
- акты о выполнении работсодержатперечень услуг, а не данные об их объемах. Самозанятыеполучаливыплаты до подписания актов;
- ИП, которые привлекали самозанятых,подконтрольныорганизации;
- физлицаприобрелистатус плательщиков НПД формально, до этого они работали в организации.
Работа не по графику, без соцгарантий, оплата за результат по акту - договор гражданско-правовой
Из-за недостаточности штата организация привлекла самозанятых для выполнения перевозок. Инспекция решила, что договоры трудовые. Физлица работали ежедневно и по графику, проходили предрейсовые и послерейсовые медосмотры, организация предоставляла им свой транспорт для оказания услуг. Выплаты обложили НДФЛ и начислили на них взносы.
АС Уральского округа с контролерами не согласился:
- договорыне устанавливалиместа работы самозанятых, длительность смены, не предусматривали соцгарантии;
- выплатыне зависелиот квалификации, опыта работы и профессиональных качеств, суммы рассчитывали исходя из отработанных часов иперечислялипосле составления актов;
- периодичность и длительность выполнения перевозок самозанятыми, а также порядок их оплатыопределялане организация, а конечный заказчик услуг;
- физлицарегистрировалиськак плательщики НПД сами. Ни в проверяемом периоде, ни до него онине работалив организации;
- принимать в штат сотрудников было рискованно и экономическинеразумно, так как объем перевозок был нестабильный.
Тот факт, что самозанятые получали выплаты в рамках зарплатного проекта, не изменяет статуса работы этих лиц. Цель таких перечислений - экономия на банковской комиссии.
29.04.2025
Декларация по налогу на прибыль: ФНС хочет обновить форму
На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой декларации и порядком ее заполнения. Планируется, что приказ заработает по истечении 2 месяцев после опубликования. Изменения надо будет применять с подачи декларации за отчетный (налоговый) период, завершающийся после вступления в силу приказа (п. 2 проекта приказа).
Предлагают, в частности:
- заменить в декларации штрихкоды (п. 1.1.1 проекта приказа);
- в листе 02 добавить код признака налогоплательщика "13" - операции с цифровой валютой, исключить стр. 130, 170, 171 (п. 1.1.2 проекта приказа);
- утвердить приложение N 6 к листу 02, в котором предстоит отражать операции с цифровой валютой (п. 1.1.3 проекта приказа);
- добавить в лист 08 стр. 060 - 095. Они связаны с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам (п. 1.1.4 проекта приказа).
Документ:
Полезная ссылка:
29.04.2025
Суды напомнили, что увольнение может быть слишком строгим наказанием за прогул
Сотрудника не было на работе весь день. Он объяснил это тем, что у него болел живот и он ходил к врачу. Справку сотрудника из медучреждения признали фиктивной и уволили за прогул. Действия организации тот оспорил.
Три инстанции сочли, что наказание несоразмерно тяжести проступка и специалиста следует восстановить. Сотрудник отсутствовал, потому что участвовал в областных спортивных соревнованиях, где занял призовое место. Работодатель не рассмотрел возможность применить другое наказание, не учел предшествующее нарушению поведение сотрудника, степень его вины и причины совершения прогула. Он не повлек негативных последствий. Специалист долго занимался спортом и регулярно представлял район на соревнованиях. Ранее взысканий не имел.
На то, что увольнение за грубое нарушение может быть слишком строгим наказанием, указывали и другие суды, в т.ч. 2-й КСОЮ.
Документ:
Определение 6-го КСОЮ от 20.03.2025 по делу N 88-5219/2025
Рекомендуем:
Какое взыскание можно объявить за прогул
Какое взыскание можно объявить работнику бюджетной организации за прогул
Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации